【深度解讀】涂料的消費稅將會如何征收？

【深度解讀】涂料的消費稅將會如何征收？

2015年1月26日，國家財政部與國家稅務總局聯合發布了“關于對涂料征收消費稅的通知”（以下簡稱“通知”），引起行業廣泛關注。“通知”要求自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，在生產、委托加工和進口環節征收，適用稅率均為4%。“通知”還特別指出，對施工狀態下揮發性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

為幫助廣大涂料企業更好地理解“通知”內容，“涂料工業”微信向財政部、國稅局相關人員及國家涂料質量監督檢驗中心蘇春海主任進行了咨詢，針對“通知”內容進行詳細的解讀。

1、征收對象

凡涉及涂料生產、委托加工（涂料生產性行為）和進口環節的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位均為涂料消費稅征收對象。

2、征收時間

由稅務局從2015年2月1日起開始征收，涂料相關單位在申報2月份稅收的時候開始申報。

3、免稅條件

對施工狀態下涂料的揮發性有機化合物（VOC）含量進行測定，若施工狀態時涂料產品的VOC含量低于420g/L（含），可以免征涂料消費稅。具備免稅條件的單位申報時必須出具權威的檢測證明。財政部與稅務局相關人員建議相關企業應選擇國家級檢測機構進行產品VOC含量檢測，測試標準、檢測機構名單或資質要求可參見即將公布的實施細則。

4、實施細則

實施細則正在制定和審批中，將于近期公布。

【國家涂料質量監督檢驗中心】解讀

1、世界主要組織與國家對VOC的定義

2、免稅條件中的“420g/L”的可能來源

1990年的美國清潔空氣法（CAA）及其修正案規定了涂料的VOC(稀釋后)的限值為420g/L（扣水后）。

3、企業是否能通過提高原漆的固體分規避涂料消費稅？

“通知”中規定“對施工狀態下揮發性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅”，明確指出了“施工狀態下的VOC”。因此，企業通過提高原漆的固體分、加大分裝稀釋劑用量的方法來規避消費稅，均存在一定風險。

4、我國現有的VOC相關測試方法

（1）GB/T 23984-2009《色漆和清漆 低VOC乳膠漆中揮發性有機化合物(罐內VOC)含量的測定》等同采標ISO17895:2005，該方法適用于VOC含量在0.01%和0.1%之間（質量分數）的樣品。

（2）GB/T 23985-2009《色漆和清漆 揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-差值法》等同采用ISO 11890-1：2007，該方法適用于VOC含量大于15%（質量分數）的樣品。

（3）GB/T 23986-2009《色漆和清漆 揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-氣相色譜法》，等同采用ISO 11890-2:2006，該方法適用于VOC含量在0.1%和15%之間（質量分數）的樣品。

5、現有VOC測試方法是否適用于所有涂料品種？

現有的VOC測試方法適用于大部分的涂料品種，但對于含有活性稀釋劑或活性成分的一些涂料品種，如無溶劑涂料、光固化涂料等，目前還沒有對應的VOC測試方法的國家標準或行業標準，全國涂料和顏料標準化技術委員會正在積極申報相應的國家標準。這些涂料品種在測試其VOC含量的過程中，如采用現有的固體分測試方法（GB/T 1725-2007），這些活性稀釋劑或活性成分就會部分揮發，造成涂料固體分結果偏低，從而造成VOC測試結果高于實際含量。國家涂料質量監督檢驗中心已經建立了相應的VOC測試方法，能準確測出含有活性稀釋劑或活性成分的涂料品種的VOC含量。

6、目前涉及不同類型涂料中VOC限量的強制性標準和推薦性標準

目前涉及涂料中VOC限量的有11項強制性標準（9項已經頒布、2項在制定中），另有4項推薦性產品標準涉及了VOC限量。詳見下表：

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【延伸】

揮發性有機化合物（VOC）對環境和人體健康有哪些危害？

空氣中的VOC與氮氧化合物在陽光照射的作用下會生成光化學氧化劑（臭氧、過氧乙酰硝酸酯、醛類等）。光化學氧化劑濃度的提高，對人類健康以及人類賴以生存的環境都會產生負面影響，同時由于VOC的存在，還會使大氣中的浮游顆粒物濃度提高、體積變大而加重了霧霾的發生。

涂料中VOC來源？

涂料一般由成膜物質、顏、填料、助劑、分散介質所組成。涂料固化成膜后，涂料中的溶劑、稀釋劑及其他揮發物都揮發掉，余下的部分為不揮發的成膜物質。因此，涂料中的VOC絕大部分來自于揮發物質，即溶劑和稀釋劑，另有一小部分來自于成膜物質中未反應的殘余單體、揮發性的助劑和固化反應的付產物。

涂料工業主要使用的溶劑